A magyar út a versenyképes adórendszer irányába 1988–2024
Adalékok a magyar uniós elnökség versenyképességi programjának adópilléréhez
Copyright (c) 2025 Fülöp Katalin
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
Absztrakt
A cikk a magyar adórendszer gazdasági rendszerváltástól napjainkig bejárt útját mutatja be. A vállalkozások, elsősorban a kkv-szektor versenyképessége szempontjából kiemelkedő jelentőségű adókra koncentrál, ismerteti és értékeli a nagyobb sarokpontokat a bemutatott 36 év során. Kitér a különböző kisebb-nagyobb adóreformok indokaira és hatásaira, továbbá értékeli a változások irányát és trendjeit rövid nemzetközi kitekintéssel együtt. Hangsúlyozza a kkv-versenyképességet szolgáló adórendszer kiemelt jelentőségét 2024-ben és a visszatekintés tanulságait. Elsősorban a legfontosabb adók – nyereségadók, bérterhek, társadalombiztosítás, helyi adók – tartalmi elemeire koncentrál, az adómértékek alakulását és a kedvezmények alakulását mutatja be részletesebben. Mivel a versenyképesség fontos eleme az ország tőkevonzó képessége, az írás kitér a külföldi vállalatok befektetési lehetőségeinek alakulására és a rájuk vonatkozó sajátos adószabályokra a szocializmusból való átmenet éveitől napjainkig.
Kulcsszavak:
Hivatkozások
BARR, Nicholas (2012): The Economics of the Welfare State. Oxford: Oxford University Press.
CULLIS, John – JONES, Philip (2003): Közpénzügyek és közösségi döntések. Budapest: Aula.
ELEK Péter – LŐRINC László (2015): Az effektív társasági adókulcs rugalmassága Magyarországon a 2009–2011 közötti adókulcscsökkentés alapján. Közgazdasági Szemle, 62(1).
EU BIZOTTSÁG (2008): Gondolkozz előbb kicsiben! Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: Small Business Act. Brüsszel. Online: https://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2008:0394:FIN:hu:pdf
EU Bizottság (2012): Vállalkozás 2020 Cselekvési terv: A vállalkozói szellem felélénkítése Európában. Brüsszel. Online: https://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2012:0795:FIN:hu:pdf
EUROPEAN COMMISSION (2023): Sme competitiveness https://ec.europa.eu/regional_policy/hu/policy/themes/sme-competitiveness/
FISHER, Irving (1927): A Statistical Method for Measuring „Marginal Utility” and Testing the Justice of a Progressive Income Tax. American Economic Association by the Macmillan Co.
FOURNIER, Jean-Marc – JOHANSSON, Åsa (2016): The Effect of the Size and the Mix of Public Spending on Growth and Inequality. OECD Economics Department Working Papers, No. 1344. Paris: OECD Publishing.
GRUBER, Jonathan – RAUH, Joshua (2007): How Elastic Is the Corporate Income Tax Base? Taxing Corporate Income in the 21st Century. Cambridge University Press. Online: https://doi.org/10.1017/CBO9780511510823.011
Innovációs és Technológiai Minisztérium (2019): A magyar mikro-, kis- és közepes vállalkozások megerősítésének stratégiája (2019–2030). Budapest: ITM. Online: https://hirlevel.egov.hu/2019/11/16/a-magyar-mikro-kis-es-kozepes-vallalkozasok-megerositesenek-strategiaja-2019-2030/
JOHANSSON, Åsa et al. (2008): Taxation and Economic Growth. OECD Economics Department Working Papers, No. 620. Paris: OECD Publishing. Online: https://doi.org/10.1787/241216205486
JUHÁSZ István (2020): Az adóreform és az azóta eltelt időszak. Társasági adó, 1., 2., Adózóna.
Online: https://ado.hu/ado/az-adoreform-es-az-azota-eltelt-idoszak-tarsasagi-ado-1/, https://ado.hu/ado/az-adoreform-es-az-azota-eltelt-idoszak-tarsasagi-ado-2/
KUTASI Gábor (szerk.) (2024): Gazdaságpolitika. Nyitott gazdaságok gazdasági kormányzása. Budapest: Ludovika.
MANKIW, N. Gregory – WEINZIERL, M. Charles – YAGAN, F. Danny (2009): Optimal Taxation in Theory and Practice. Journal of Economic Perspectives, 23(4), 147–174. Online: https://doi.org/10.3386/w15071
MIRRLEES, James A. (1971): An Exploration in the Theory of Optimal Income Taxation. Review of Economic Studies, 38(2), 175–208. Online: https://doi.org/10.2307/2296779
NAV évkönyvek 2013–2023. Tények, információk a Nemzeti Adó- és Vámhivatal szervezetéről és annak adott évi tevékenységéről. Budapest, 2014–2024.
Nemzetgazdasági Minisztérium (2023): A magyar mikro-, kis- és középvállalkozások megerősítésének stratégiája 2019–2030. Első felülvizsgálat. Budapest: NGM. Online: https://kormany.hu/dokumentumtar/felulvizsgalt-kkv-strategia-2019-2030
PANITSAS, Konstantinos (2023): European CEOs Raise Warning Flags On Europe’s Weakening Competitiveness. European Round Table for Industry. Online: https://ert.eu/wp-content/uploads/2023/05/The-Conference-Board-Measure-of-CEO-Confidence-for-Europe-by-ERT-H1-2023.pdf
Pénzügyminisztérium Adópolitikai és Nemzetközi Adózási Főosztály (2021): A magyar adórendszer versenyképességének helyreállítása a 2010-es években. Pénzügyminisztérium.
Portfolio (2024): Varga Mihály: Adókivezetésre készül a kormány. Portfolio, 2024. október 17. Online: https://www.portfolio.hu/gazdasag/20241017/varga-mihaly-adokivezetesre-keszul-a-kormany-717225#
RAMSEY, P. Frank (1927): A Contribution to the Theory of Taxation. The Economic Journal, 37(145), 47–61. Online: https://doi.org/10.2307/2222721
EUROPEAN COMMISSION (2020): 2019 SBA Fact Sheet & Scoreboard. Online: https://ec.europa.eu/docsroom/documents/38662/attachments/14/translations/en/renditions/native
STIGLITZ, Joseph E. (2000): A kormányzati szektor gazdaságtana. Ford. MEZEI György. Budapest: KJK-Kerszöv.
SEMJÉN András – TÓTH István János – FAZEKAS Mihály (2009): Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) tapasztalatai vállalkozói interjúk alapján. In Rejtett gazdaság. Budapest: MTA Közgazdaságtudományi Intézet, 131–149. Online: http://real.mtak.hu/id/eprint/81029
SZERB László – MÁRKUS Gábor (2008): Nemzetköziesedési tendenciák a kis- és közepes méretű vállalatok körében Magyarországon a 2000-es évek közepén. Vállalkozás és Innováció, 2(2), 36–58.
SZERB László (2011): A magyar mikro-, kis- és középvállalatok versenyképességének mérése és vizsgálata. 2. rész. Magyar Minőség Társaság, 20(10), 5–14. Online: https://quality-mmt.hu/wp-content/uploads/2016/06/2011_10MM.pdf
Tax Foundation (2023): International Tax Competitiveness Index. Online: https://taxfoundation.org/research/all/global/2023-international-tax-competitiveness-index/
Versenyképességi jelentés (2023). Budapest: MNB.
Versenyképességi program 330 pontban (2019). Budapest: MNB.
WITZTUM, Amos (2006): Economics: An Analytical Introduction. Oxford: Oxford University Press.
Jogi források
Directive (EU) 2022/2464
Directive 2004/109/EC
Directive 2006/43/EC
Directive 2013/34/EU
évi XX. törvény a Magyar Köztársaság Alkotmánya
évi II. törvény a társadalombiztosításról
évi V. törvény az általános forgalmi adóról
évi VI. törvény a személyi jövedelemadóról
évi IX. törvény a vállalkozási nyereségadóról
évi VI. törvény a gazdasági társaságokról
évi X. törvény a vállalkozási nyereségadóról és a magánszemélyek jövedelemadójának módosításáról szóló törvények hatálybalépésével kapcsolatos átmeneti rendelkezésekről és egyes jogszabályok módosításáról, hatályon kívül helyezéséről
évi XXIV. törvény a külföldiek magyarországi befektetéseiről
évi XL. törvény az általános forgalmi adóról
évi XLV. törvény a magánszemélyek jövedelemadójáról
évi XXXI. törvény az alkotmány módosításáról
évi C. törvény a helyi adókról
évi XCI. törvény az adózás rendjéről
évi LXXXVI. törvény a társasági adóról
évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról
évi VIII. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról
évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
évi XCV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról
évi C. törvény a számvitelről
évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
évi XCII. törvény az adózás rendjéről
évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról
évi LIX. törvény az államháztartás egyensúlyt javító különadóról és járulékról
évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról
évi CIII. törvény a népegészségügyi termékadóról
évi CLVI. törvény egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról
évi LXXXV. törvény a környezetvédelmi termékdíjról
évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
évi CL. törvény az adózás rendjéről
évi LII. törvény a szociális hozzájárulási adóról
évi CXXII. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről
évi XIII. törvény a kisadózó vállalkozók tételes adójáról
/1987. (X. 13.) MT rendelet a gazdálkodó szervezetek jövedelemszabályozásáról
/1987. (X. 25.) ÁBMH rendelkezés a vállalati bérszabályozás rendszeréről
/2019. (XI. 8.) Korm. határozat a magyar mikro-, kis- és közepes vállalkozások megerősítésének stratégiája (2019–2030) elfogadásáról
